+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налоговые обязанности при реорганизации юридического лица

Реорганизация компаний — явление не редкое. Формы реорганизации разнообразны: слияние, разделение, присоединение, выделение и преобразование. У каждого юридического лица есть права и обязанности, в том числе в виде уплаты налогов, которые переходят к правопреемникам. Правда, оплачивать долги правопреемники обязаны не всегда.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Реорганизация за 7 дней: реальность или миф? Обзор спорных вопросов при проведении реорганизации

Налогообложение при реорганизации юридического лица (судебная практика)

Каждый вопрос экзамена может иметь несколько ответов от разных авторов. Ответ может содержать текст, формулы, картинки. Удалить или редактировать вопрос может автор экзамена или автор ответа на экзамен. Реорганизация юридического лица тоже налагает определенные особенности исполнения налоговой обязанности.

Во-первых, здесь лицом, обязанным исполнить налоговую обязанность, является правопреемник или правопреемники, если их несколько. При этом статус первоначального налогоплательщика и окончательного равны. Это означает, что на правопреемника переходит и сама сумма недоимки, и пени, штраф, неуплаченные штрафы, наложенные на реорганизуемую организацию, но не уплаченные.

Более того, не имеет даже значения факт, были известны правонарушения правопреемнику или нет. Поэтому по правонарушениям, обнаруженным уже у правопреемника, по которым могут быть наложены налоговые штрафы, они налагаются и взыскиваются, поскольку налоговый статус у правопреемника равен статусу первоначального налогоплательщика.

Но, тем не менее, размер налоговой обязанности различается в зависимости от формы реорганизации. При слиянии юридических лиц налоговая обязанность правопреемника возникает как совокупная обязанность всех реорганизованных юридических лиц.

При присоединении налоговая обязанность возникает у присоединившего юридического лица в объеме той обязанности, которая была у присоединяемого. При разделении налоговая обязанность определяется в соответствии с разделительным балансом.

Это самый сложный случай, когда есть разделительный баланс, и в соответствии с ним налоговая обязанность каждого из вновь появившихся юридических лиц и определяется. При выделении второй случай из серии сложных у выделившегося юридического лица налоговая обязанность по налогам предшественника не возникает, то есть при выделении новое юридическое лицо возникает без налоговых обременений.

Это, естественно, вызывает к этой схеме реорганизации повышенный интерес со стороны налогоплательщиков, как способ освободиться от налогового бремени. В связи с этим третья особенность как раз заключается в том, что законодатель закладывает норму, пресекающую попытки использовать реорганизацию в целях ухода от налогообложения.

Как раз эти ситуации касаются либо разделения, либо выделения. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемников или правопреемника, либо если налоговая имеет доказательство того, что сама реорганизация была направлена на неисполнение налоговой обязанности, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы недоимок, пени со всех вновь возникших юридических лиц в порядке солидарной ответственности.

Таким образом, если разделение произошло следующим образом, как это было до этой нормы и всеми использовалось, когда имущество делится таким образом, что одно юридическое лицо оказывается с чистым балансом, а другое с балансом, на который повешены все налоговые недоимки, и при этом имущественное состояние нового юридического лица не позволяет налоговую обязанность исполнить, то в этом случае налоговый орган в порядке солидарной ответственности будет обращать взыскание к тому правопреемнику, у которого есть средства для того, чтобы эту недоимку и пени уплатить, а не к тому несчастному правопреемнику, на которого все долги повесили.

То же самое касается, если речь идет о ситуации выделения. Когда при выделении налогоплательщик не может исполнить налоговую обязанность в результате такого выделения, то солидарная ответственность может настигнуть и выделившееся чистое юридическое лицо, которое выделилось денежными средствами, оставив все долги на старом юридическом лице.

Здесь точно так же возникает солидарное исполнение налоговой обязанности. Еще один момент, который касается реорганизации, заключается в том, что преобразование юридического лица не создает нового налогоплательщика. Это тоже важно понимать, потому что это означает, что не возникает обязанность по постановке на налоговый учет и не возникает расходов, которые связаны с этой процедурой.

Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица. Налоговое право. Raisa Vadimovna Khvan. В Твиттер.

Реорганизация юридического лица и переход на УСН: оптимизация или серьезное заблуждение?

Согласно пункту 1 статьи 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом. Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей участников либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица. В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и или сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации. НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов пеней, штрафов в период нахождения его в стадии ликвидации. Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При присоединении одного юридического лица к другому обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.

Особенности исчисления налогов при реорганизации

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области. ИМНС по Минской области. ИМНС по Могилевской области. ИМНС по городу Минску. Версия для слабовидящих.

Арбитраж напомнил про восстановление НДС после реорганизации

Search this site. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику правопреемникам факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

ГК РФ выделяет особые виды и способы реорганизации юридических лиц, которые имеет свои признаки, проблемы и последствия и могут быть выражены в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования и выделения.

Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица

Согласно п. Реорганизация может иметь добровольный и принудительный характер. В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда п. Статья 50 НК РФ указывает: "1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном настоящей статьей".

Реорганизация фирмы: кто платит налоги

В свете происходящих законодательных изменений налогоплательщиками предпринимаются всевозможные шаги по оптимизации налогообложения. Безусловно, наибольший интерес у налогоплательщиков вызывают специальные налоговые режимы, в частности, упрощенная налоговая система далее - УСН. Фомичевой "Летний пакет изменений: ЕСН заменили взносами, пособия увеличились в размере". Наиболее простым вариантом перехода на УСН в любой момент времени является проведение процедуры реорганизации юридического лица путем, в частности, разделения, выделения или преобразования. Вместе с тем, помимо оптимизации будущих налоговых начислений, налогоплательщикам необходимо оценить и иные налоговые риски, связанные с переходом на специальный налоговый режим путем реорганизации, и исключить возможные ошибки. В пункте 8 статьи Необходимо отметить, что в соответствии со статьями 57 и 58 ГК РФ юридические лица, возникшие вследствие реорганизации, хотя и являются правопреемниками реорганизованного юридического лица, но при этом являются вновь созданными юридическими лицами. В соответствии же с пунктом 2 статьи

Статья 50 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица .

Положения настоящей главы применяются в случае принятия налогоплательщиком решения о реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, ликвидации или прекращении деятельности. Статья Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента.

При проведении реорганизации юридических лиц следует учитывать особенности их налогообложения. Вопросы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации регулирует ст. Пунктом 1 упомянутой статьи установлено, что исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли ему им известны до завершения реорганизации факты неисполнения или ненадлежащего исполнения ликвидированным в результате реорганизации юридическим лицом этих обязанностей. Обязанность по уплате пеней и штрафов реорганизованного юридического лица также исполняет правопреемник.

В силу универсального правопреемства при проведении реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику.

При проведении реорганизации юридических лиц следует учитывать особенности их налогообложения. Вопросы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации регулирует ст. Пунктом 1 упомянутой статьи установлено, что исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника правопреемников независимо от того, были ли ему им известны до завершения реорганизации факты неисполнения или ненадлежащего исполнения ликвидированным в результате реорганизации юридическим лицом этих обязанностей. Обязанность по уплате пеней и штрафов реорганизованного юридического лица также исполняет правопреемник. Сказанное означает, что при подготовке разделительного баланса и передаточного акта следует обратить самое серьезное внимание на достоверность данных о налоговых обязательствах реорганизуемого юридического лица.

Суммы НДС по приобретенному имуществу приняты правопредшественником к вычету в соответствии со ст. Налоговым органом в рамках проверки деятельности правопреемника установлено, что правопредшественником неправомерно не восстановлены суммы НДС, ранее принятые к вычету. Арбитражный суд Уральского округа, в Постановлении от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды реорганизации юридических лиц в российской правовой системе
Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Самсон

    Спасибо вам !

  2. mantcockcon

    Ребята помогите ответом, могу ли я продать квартиру по доверенности без прописки? Украина! нотариусы морозиться, некоторые думают еще браться за это или нет, как мне к этому делу подойти?

  3. Ванда

    Шторы можно вернуть ?

  4. Мариетта

    Ебучие мусора! не полиция а дурка! сука убейтесь все там

  5. Пимен

    Добрый день Тарас.

  6. Степанида

    Да это мероприятие Бизнес Молодости , мзс ходил на него, супер)

  7. unbatbu

    Если у меня только:

  8. faslefi

    Может ли нерезидентном быть россиянин ?

  9. miarodopen

    А они хотят, чтобы я платил эту сумму раз в год.

  10. comcussto

    Пробы на соп должно быть две, с интервалом не менее 20 минут.

  11. Любомила

    Денег ни за что не берем.